Платить или обжаловать штрафы от налоговой предпринимателям из оккупации и зоне боевых действий? С таким вопросом в редакцию Вильного радио обратились несколько человек, получивших штрафы за несвоевременно представленную отчетность в 2022 году. Кроме того, некоторым бахмутчанам начисляют налоги за недвижимость, которая сейчас разрушена и остается в оккупации. Разбираемся вместе с налоговиками, когда можно доказать форс-мажорные обстаятельства и обжаловать штрафы.
В редакцию Вильного радио обратился директор предприятия из Бахмута Олег Свистун. Он рассказал, что из-за оккупации не ведет дело уже два года.
«Мое предприятие было в Бахмуте, я был директором. Я как директор предприятия сдавал себе как ФЛП помещение в аренду, где занимался авторемонтом. То есть все мое предприятие — это территория и помещение без работников», — говорит директор предприятия.
Во время боев за Бахмут имущество предприятия, где Олег был директором, разрушили. Пламя войны уничтожило его машины, склад запчастей и оборудование.
«Предприятие в центре города полностью уничтожено, ничего эвакуировать не удалось. Помещение и боксы СТО сгорели», — говорит Олег Свистун.
Неожиданно для себя осенью 2024 года директор предприятия получил три штрафа по 300 гривен за то, что не вовремя подал квартальный отчет в 2022 году.
“Мне пришел бланк проверки, где указан номер телефона. Я позвонил, мужчина сказал, что он заместитель руководителя Донецкой налоговой. Он заявил, что понимает и сочувствует, и заверил, что это формальность — штрафов за 2023 и 2024 годы не будет. А в ответ на бланк за 2022 год необходимо написать возражения в налоговую. Я написал, что идет война, ничего эвакуировать не удалось, даже документы”, — объясняет бахмутянин.
Однако такое объяснение якобы не удовлетворило чиновников из налоговой. В их ответе говорилось, что можно не представлять отчетность только за остатки спирта или горючего на предприятии, потому что их невозможно сосчитать из-за оккупации и боевых действий.
В ответе на информационный запрос Вильного радио налоговики указали, что в таких случаях действительно следует писать возражения и добавлять доказательства невиновности в неуплате налогов или несвоевременной отчетности. Если ответ на возражение не удовлетворит, как в нашем случае, заявитель имеет право обжаловать это решение в суде.
“Я далеко не один такой — многие мои знакомые столкнулись тоже с налогами и штрафами. И они уже оплатили их, потому что боятся ареста имущества. Мне интересно, какие могут быть последствия, если не заплатить штраф за несвоевременно представленную отчетность? Я не собираюсь его платить и готов в суде разбираться”, — говорит Олег Свистун.
Мужчина утверждает, что с 2022 вынужденно покинул родной город и больше не работает как директор предприятия. Хотя и признает, что юридически не закрыл предприятие, чтобы в будущем иметь возможность податься на компенсацию.
Журналисты Вильного радио обратились в налоговую с просьбой прояснить, какими могут быть последствия для должников. Чиновники напоминают, что независимо от того, кем является налогоплательщик — юридическим или физическим лицом — в случае наличия налогового долга его имущество может передаваться в залог.
«В случае, если на момент составления акта имущество отсутствует или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, право налогового залога распространяется на другое имущество, которое налогоплательщик приобретет в право собственности в будущем», — уточняют налоговики в ответ на информационный запрос.
Имущество должника будет попадать под залог, пока он не погасит долг. Но, это не касается должников с временно оккупированных территорий.
Проблема касается переселенцев из Бахмута и других временно оккупированных населенных пунктов и их адреса официально отнесены к оккупированным территориям. Этот список формулируют чиновники Минреинтеграции (3 декабря 2024 года его переименовали в Министерство национального единства) и регулярно вносят в него изменения.
«Временно с 1 августа 2023 года органы контроля не осуществляют меры по погашению налогового долга, возникшие с 24 февраля 2022 года до последнего месяца, когда будет закончена временная оккупация и боевые действия», — пишут налоговики Вильному радио.
Следует учесть, что должники, чьи долги не взимаются из-за боевых действий, не освобождаются от их погашения. Для таких случаев отменяют «истечение сроков давности» для взыскания долга. То есть, если долг не обжаловать, после трудоустройства штрафы придется оплатить.
Однако это правило не касается бизнесменов, перерегистрирующих адрес своей деятельности на подконтрольной территории. Таким предпринимателям следует оплатить долги в течение двух месяцев со дня возобновления деятельности.
Итак, исходя из вышеописанного, предпринимателям из Бахмута, получившим акты о штрафах, следует их обжаловать.
Со схожими проблемами столкнулась другая бахмутская бизнесвумен — Наталья Вишневецкая. У женщины есть бизнес по продаже сырья для производства косметики.
“Когда в июне-июле [2022 года] в Бахмуте все началось, мне было не до законодательных актов. В нашем офисе сгорела бухгалтерская отчетность, журналы и другие документы. Мы в стрессе вывозили из города товар, животных, попали под авиаудар по Горбатову (старое название улицы Алексея Дульнева — ред.). Мы просто пытались выжить”, — вспоминает женщина.
Пока они с мужем спасали имущество из Бахмута, в отчетности возникла задержка.
“30 июня [2022 года] нужно было зарегистрировать налоговые накладные, я их сделала вовремя и отправила в налоговую. Зашла утром и вижу, что их не приняли накануне, а приняли на следующий день — 1 июля. До полномасштабной войны серверы налоговой работали 24/7. А сейчас выяснилось, что налоговая сократила себе рабочий день до 17.00, а я отправила в 19 часов. То есть у них война, а у нас ее нет, так получается? — спрашивает Наталья Вишневецкая.
«Я спрашивала об этом инспектора из нашей бахмутской налоговой, и она уверяла, что никаких штрафов не будет», — говорит Наталья Вишневецкая.
И действительно, два с половиной года о своих штрафах женщина не слышала. Но во второй половине 2024 года она, тоже неожиданно для себя, получила уведомление о несвоевременной уплате налогов и несвоевременной подаче декларации и накладных.
“То есть нас заверили, что штрафов за 2022 год не будет. Но, как выяснилось через два года, нас обманули и штрафуют из-за форс-мажорных обстоятельств. Они предлагают обращаться в торгово-промышленную палату и доказывать, что это действительно форс-мажорные обстоятельства”, — возмущается бизнесвумен.
Она не стала спорить и оплатила штраф в 10 800 гривен. Однако история на этом не окончилась.
“В сентябре мне пришли еще два акта на штраф. Называются они «акт о результатах камеральной проверки относительно несвоевременного непредставления налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятия» и «акт о результатах камеральной проверки соблюдения порядка регистрации налоговых накладных». Штраф около 6500 гривен. Мне сказали, что я могу оспорить штраф, но как?” — возмущается предпринимательница.
Камеральная проверка — это проверка налоговой отчетности, проводимой налоговиками без выезда к налогоплательщику. То есть проверяют только данные, приведенные в представленных отчетах.
Журналисты Вильного радио обратились в Государственную налоговую службу Украины с просьбой прояснить, почему бахмутчане получают штрафы.
В ответе на информационный запрос налоговики указали, что могут проводить камеральную проверку без специальных решений и присутствия налогоплательщика, но только в течение 30 дней со дня подачи отчетности. Но если отчетность не подать, налоговики имеют на проверку 1095 дней с последнего дня подачи. Если за это время они не определят сумму для оплаты, предприниматель освобождается от этой обязанности.
Следовательно, в течение 1095 дней со дня совершения нарушения налоговая вправе назначать штраф.
Учитывая военное положение и связанные с ним указы, налоговики освобождают от штрафов за несвоевременную подачу отчетности за остатки горючего или спирта. Такая норма будет действовать до конца военного положения в Украине и 6 месяцев после его окончания.
Также бизнесменов, которые после 24 февраля 2022 смогли возобновить свою предпринимательскую деятельность, освобождают от ответственности за несвоевременное выполнение налоговых обязанностей — подачи отчетности или уплаты налогов. Но если предприниматель возобновит свою деятельность и в течение 60 дней не исполнит обязанности — штрафов не избежать.
Еще одной неожиданностью для семьи Натальи Вишневецкой стало то, что на их дом в разрушенном Бахмуте продолжают начислять налоги.
“Я зашла в личный кабинет своего мужа и увидела, что ему начислили налоги на дом в Бахмуте за три года уже. В общем, мы должны 800 гривен”, — удивляется бахмутчанка.
Речь идет о налоге на недвижимость, который должны платить владельцы квартир площадью более 60 квадратных метров и домов площадью более 120 квадратных метров.
В налоговой по этому поводу журналистам Вильного радио ответили, что временно (с мая 2023 года и до момента отмены военного положения в стране) оплата налогов на недвижимое имущество и землю производится с особенностями. В частности, налоги не оплачиваются:
Владельцы жилья, которое пострадало от боевых действий, но пригодное для проживания, платят меньший налог. Его определяет местная власть.
«Плательщики налога на недвижимое имущество, задекларированное до 6 мая 2023 года и расположенное на территории боевых действий или во временной оккупации, вправе откорректировать начисленные налоговые обязательства за период 2022-2023 годов путем подачи уточняющих налоговых деклараций за соответствующий период», — добавляют налоговики.
Чиновники уверяют, что полученные налоги за 2022 и 2023 годы на недвижимость в оккупации или зоне боевых действий подлежат отмене.
Проверить наличие налоговых долгов можно на сайте Налоговой службы Украины в меню «Состояние расчетов с бюджетом».
С проблемами бахмутских предпринимателей регулярно имеет дело адвокат Евгения Деменкова.
“Мне звонят предприниматели из Бахмута, я им говорю, что не следует сидеть, следует действовать. Ибо есть объективные механизмы уклонения штрафов. Я и сама получала уведомление от налоговой за несвоевременную подачу [отчетности]. Потом подавала жалобу в ГНС Украины, и мне пришел ответ с просьбой отозвать жалобу, потому что они внимательно рассмотрели материалы и самостоятельно отменили этот штраф. Но для того чтобы получить такой положительный опыт, как у меня, необходимо предпринять ряд действий”, — объясняет адвокат.
Для начала следует обратиться в налоговую, чтобы там признали невозможность выполнения налоговых обязательств. Такая возможность есть у тех, чьи компьютеры и бумажная отчетность уничтожены во время боев или не было возможности ее эвакуировать. Также штраф можно обжаловать, если на предприятии не осталось работников или производственные мощности остаются на территории боевых действий или во временной оккупации.
С полным перечнем условий и необходимых документов для признания невозможности выполнить налоговые обязательств вы можете ознакомиться в тексте приказа Министерство финансов Украины №225.
“То есть сначала необходимо доказать, что предприятие не может работать в результате войны ни физически, ни юридически, ни фактически, ни теоретически. Также необходимо иметь документы, подтверждающие, что в 2022-2023 годах не было деятельности. Налоговая обычно соглашается, что в силу определенных обстоятельств предприниматели не могут сдавать отчетность и оплачивать штрафы. Соответственно, решение о наложении штрафных санкций за несвоевременную сдачу или не сдачу вообще отчетов за тот период автоматически подлежит отмене”, — уточняет юрист.
В ответе на информационный запрос налоговики пишут, что доказать свою правоту предприниматель может “в административном и судебном порядке в любой момент после получения решения». То есть нужно обратиться с жалобой в налоговую или в суд.
“При этом решение органа контроля, обжалованное в судебном порядке, не подлежит административному обжалованию. Согласно положениям нормативных актов <…>, списанию подлежит безнадежный налоговый долг (пеня и штрафы)”, — добавляют чиновники.
Безнадежным долгом считается тот, который невозможно погасить из-за форс-мажорных обстоятельств на дату оплаты налога или предоставление отчетности. К таким обстоятельствам относится и война. Сертификат о форс-мажорных обстоятельствах выдает Торгово-промышленная палата Украины. Этот сертификат вместе с заявлением о сумме долга, которую следует написать, следует подать в отдел налоговой, где вы оплачивали налоги.
«Для признания долга безнадежным из-за обстоятельств непреодолимой силы необходимым условием является четко прописанная в сертификате дата или закрытый период обстоятельств и наличие информации о действиях непреодолимой силы на хозяйственном участке плательщика со ссылкой на подтверждающие документы соответствующих органов», — пишут налоговики.
Однако, если налоговики все же решат, что налогоплательщик должен оплатить штраф, он должен сделать это в течение 60 дней с момента, когда официально восстановит для себя возможность работать и платить налоги.
Если же у предпринимателя нет работы и дохода, ему разрешат отложить оплату штрафа.
“Таким образом, если во время действия военного положения в Украине налогоплательщики (в том числе зарегистрированные в Бахмуте) не имеют возможности выполнить свои обязанности за отчетные периоды и имеют подтверждение этих обстоятельств от органов контроля, они обязаны подать налоговую отчетность в течение 6 месяцев после отмены военного положения в Украине. В этих условиях такие налогоплательщики освобождаются от предусмотренной Налоговым Кодексом Украины ответственности”, — заключают налоговики.
Напомним, в конце ноября президент Украины Владимир Зеленский подписал законопроект о повышении налогов. Журналисты Вильного радио рассказывали, от какого числа налоги нужно считать по-новому.