Платити чи оскаржувати штрафи від податкової підприємцям з окупації та зони бойових дій? З таким запитанням до редакції Вільного радіо звернулися декілька людей, які отримали штрафи за несвоєчасно подану звітність у 2022 році. Крім цього, деяким бахмутянам нараховують податки за нерухомість, яка зараз зруйнована та залишається в окупації. Розбираємось разом з податківцями, коли можна довести форс-мажорні обставини та оскаржити штрафи.
До редакції Вільного радіо звернувся директор підприємства із Бахмута Олег Свистун. Він розповів, що через окупацію не веде справу вже два роки.
“Моє підприємство було у Бахмуті, я був директором. Я як директор підприємства здавав собі як ФОПу приміщення в оренду, де займався авторемонтом. Тобто усе моє підприємство — це територія та приміщення без працівників”, — говорить директор підприємства.
Під час боїв за Бахмут майно підприємства, де Олег був директором зруйнували. Полум’я війни знищило його машини, склад запчастин та обладнання.
“Підприємство у центрі міста повністю знищене, нічого евакуювати не вдалося. Приміщення та бокси СТО згоріли”, — каже Олег Свистун.
Несподівано для себе восени 2024 року директор підприємства отримав три штрафи по 300 гривень за те, що невчасно подав квартальний звіт у 2022 році.
“Мені прийшов бланк перевірки, де був вказаний номер телефону. Я подзвонив, чоловік сказав, що він заступник керівника Донецької податкової. Він висловився, що розуміє та співчуває і запевнив, що це формальність — штрафів за 2023 та 2024 роки не буде. А у відповідь на бланк за 2022 рік необхідно написати заперечення у податкову. Я написав, що йде війна, нічого евакуювати не вдалося, навіть документи”, — пояснює бахмутянин.
Проте таке пояснення нібито не задовольнило посадовців з податкової. У їхній відповіді йшлося, що можна не подавати звітність лише за залишки спирту чи пального на підприємстві, бо їх неможливо порахувати через окупацію та бойові дії.
У відповіді на інформаційний запит Вільного радіо податківці вказали, що у таких випадках дійсно слід писати заперечення та додавати докази невинності у несплаті податків або несвоєчасному звітуванні. Якщо відповідь на заперечення не задовольнить керівництво підприємства, як у нашому випадку, він має право оскаржити це рішення у суді.
“Я далеко не один такий — багато моїх знайомих зіштовхнулися теж з податками та штрафами. І вони сплатили вже їх, бо бояться арешту майна. Мені цікаво, які можуть бути наслідки, якщо не сплатити штраф за несвоєчасно подану звітність? Я не збираюсь його платити і готовий у суді розбиратися”, — каже Олег Свистун.
Чоловік стверджує, що з 2022 року вимушено покинув рідне місто та більше не працює як директор підприємства. Хоча й визнає, що юридично не закрив підприємство, щоб у майбутньому мати можливість податися на компенсацію.
Журналісти Вільного радіо звернулися до податкової з проханням прояснити, якими можуть бути наслідки для боржників. Посадовці нагадують, що незалежно від того, ким є платник податків — юридичною чи фізичною особою — у випадку наявності податкового боргу його майно може передаватися під заставу.
“У разі, якщо на момент складання акту майно відсутнє або його балансова вартість менша від суми податкового боргу, право податкової застави поширюється на інше майно, яке платник податків набуде у право власності у майбутньому”, — уточнюють податківці у відповідь на інформаційний запит.
Майно боржника потраплятиме під заставу, допоки він не погасить борг. Але це не стосується боржників з тимчасово окупованих територій.
Проблема стосується підприємців з Бахмута та інших тимчасово окупованих населених пунктів і їхні адреси офіційно віднесені до окупованих територій. Цей перелік формулюють посадовці Мінреінтеграції (3 грудня 2024 року його перейменували на Міністерство національної єдності) та регулярно вносять у нього зміни. Тому штрафи та пеня, які нараховуються боржникам з окупованих населених пунктів та територій, де тривають бойові дії, мають особливості.
“Тимчасово з 1 серпня 2023 року органи контролю не здійснюють заходи з погашення податкового боргу, які виникли з 24 лютого 2022 року до останнього місяця, коли буде закінчена тимчасова окупація та бойові дії”, — пишуть податківці Вільному радіо.
Слід врахувати, що боржники, чиї борги не стягують через бойові дії, не звільняються від їх погашення. Для таких випадків скасовують “перебіг строків давності” для стягнення боргу. Тобто якщо борг не оскаржити, після працевлаштування штрафи доведеться сплатити.
Однак це правило не стосується бізнесменів, які перереєструють адресу своєї діяльності на підконтрольній території. Таким підприємцям слід сплатити борги протягом двох місяців з дня відновлення діяльності.
Тож, виходячи з вищеописаного, підприємцям з Бахмута, які отримали акти про штрафи, слід їх оскаржувати.
Зі схожими проблемами зіштовхнулась інша бахмутська бізнесвумен — Наталя Вишневецька. Жінка має бізнес з продажу сировини для виробництва косметики.
“Коли у червні-липні [2022 року] у Бахмуті усе почалось, мені було не до законодавчих актів. В нашому офісі погоріла бухгалтерська звітність, журнали та інші документи. Ми у стресі вивозили з міста товар, тварин, потрапили під авіаудар по Горбатова (стара назва вулиці Олексія Дульнева, — ред.). Ми просто намагались вижити” — згадує жінка.
Поки вони з чоловіком рятували майно з Бахмута, у звітності виникла затримка.
“30 червня [2022 року] треба було зареєструвати податкові накладні, я їх зробила вчасно та відправила у податкову. Зайшла вранці й бачу, що їх не прийняли попереднього дня, а прийняли наступного — 1 липня. До повномасштабної війни сервери податкової працювали 24/7. А зараз з’ясувалося, що податкова скоротила собі робочий день до 17:00, а я відправила о 19 годині. Тобто в них війна, а в нас її немає, так виходить?” — питає Наталя Вишневецька.
“Я питала про це інспектора з нашої бахмутської податкової, й вона запевняла, що ніяких штрафів не буде”, — говорить Наталя Вишневецька.
І дійсно, два з половиною роки про свої штрафи жінка не чула. Але у другій половині 2024 року вона, теж несподівано для себе, отримала повідомлення про несвоєчасну сплату податків і несвоєчасну подачу декларації та накладних.
“Тобто нас завірили, що штрафів за 2022 рік не буде. Але, як з’ясувалось через два роки, — нас обманули та штрафують через форс-мажорні обставини. Вони пропонують звертатися до торгівельно-промислової палати та доводити, що це були дійсно форс-мажорні обставини”, — обурюється бізнесвумен.
Вона не стала сперечатися і сплатила штраф у 10 800 гривень. Однак історія на цьому не закінчилась.
“У вересні мені прийшло ще два акти на штраф. Називаються вони “акт про результати камеральної перевірки щодо несвоєчасного неподання податкової звітності з податку на прибуток підприємства” та “акт про результати камеральної перевірки щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних”. Штраф близько 6500 гривень. Мені сказали, що я можу оскаржити штраф, але як?” — обурюється підприємиця.
Камеральна перевірка — це перевірка податкової звітності, яку проводять податківці без виїзду до платника податків. Тобто перевіряють лише дані, наведені у поданих звітах.
Журналісти Вільного радіо звернулися до Державної податкової служби України з проханням прояснити, чому бахмутяни отримують штрафи.
У відповіді на інформаційний запит податківці вказали, що можуть проводити камеральну перевірку без спеціальних рішень і присутності платника податків, але лише протягом 30 днів з дня подачі звітності. Але якщо звітність не подати, податківці мають на перевірку 1095 днів з останнього дня подачі. Якщо за цей час вони не визначать суми для оплати, підприємець звільняється від цього обов’язку.
Отже, протягом 1095 днів з дня вчинення порушення податкова має право призначати за нього штраф.
Враховуючи воєнний стан та пов’язані з ним укази, податківці звільняють від штрафів за несвоєчасну подачу звітності за залишки пального або спирту. Така норма діятиме до кінця воєнного стану в Україні та 6 місяців після його закінчення.
Також бізнесменів, які після 24 лютого 2022 року змогли відновити свою підприємницьку діяльність, звільняють від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків — подачі звітності або сплати податків. Але якщо підприємець відновить свою діяльність і впродовж 60 днів не виконає обов’язки — штрафів не уникнути.
Ще однією несподіванкою для родини Наталі Вишневецької стало те, що на їхній будинок у зруйнованому Бахмуті продовжують нараховувати податки.
“Я зайшла в особистий кабінет свого чоловіка та побачила, що йому нарахували податки на будинок у Бахмуті за три роки вже. Загалом ми винні 800 гривень”, — дивується бахмутянка.
Йдеться про податок на нерухомість, який мають сплачувати власники квартир площею понад 60 квадратних метрів та будинків площею понад 120 квадратних метрів.
У податковій щодо цього журналістам Вільного радіо відповіли, що тимчасово (з травня 2023 року та до моменту скасування воєнного стану в країні) сплата податків на нерухоме майно та землю здійснюється з особливостями. Зокрема, податки не сплачуються:
Власники житла, яке постраждало від бойових дій, але придатне для проживання, сплачують менший податок. Його визначає місцева влада.
“Платники податку на нерухоме майно, задеклароване до 6 травня 2023 року та розташоване на території бойових дій або в тимчасовій окупації, мають право відкоригувати нараховані податкові зобов’язання за період 2022-2023 років шляхом подання уточнювальних податкових декларацій за відповідний період”, — додають податківці.
Посадовці запевняють, що отримані податки за 2022 та 2023 роки на нерухомість в окупації або зоні бойових дій підлягають скасуванню.
Перевірити наявність податкових боргів можна на сайті Податкової служби України у меню “Стан розрахунків з бюджетом”.
З проблемами бахмутських підприємців регулярно має справу адвокатка Євгенія Деменкова.
“Мені дзвонять підприємці з Бахмута, я їм кажу, що не слід сидіти, слід діяти. Бо є об’єктивні механізми уникнення штрафів. Я і сама отримувала повідомлення від податкової за несвоєчасну здачу [звітності]. Потім подавала скаргу до ДПС України, і мені прийшла відповідь з проханням відізвати скаргу, бо вони уважно розглянули матеріали і самостійно скасували цей штраф. Але для того, щоб отримати такий позитивний досвід, як в мене, необхідно зробити ряд дій”, — пояснює адвокатка.
Для початку слід звернутися до податкової, щоб там визнали неможливість виконання податкових зобов’язань. Така можливість є у тих, чиї комп’ютери та паперову звітність знищили під час боїв або не було змоги її евакуювати. Також штраф можна оскаржити, якщо на підприємстві не залишилось працівників або якщо виробничі потужності залишаються на території бойових дій або в тимчасової окупації.
З повним переліком умов та необхідних документів для визнання неможливості виконати податкові обов’язки ви можете ознайомитися в тексті наказу Міністерства фінансів України №225.
“Тобто спочатку необхідно довести, що підприємство не може працювати внаслідок війни ні фізично, ні юридично, ні фактично, ні теоретично. Також необхідно мати документи, які підтвердять, що у 2022-2023 роках не було діяльності. Податкова зазвичай погоджується, що через певні обставини підприємці не можуть здавати звітність та сплачувати штрафи. Відповідно, рішення про накладення штрафних санкцій за несвоєчасну здачу або не здачу взагалі звітів за той період автоматично підлягає скасуванню”, — уточнює юристка.
У відповіді на інформаційний запит податківці пишуть, що довести свою правоту підприємець може “в адміністративному та судовому порядку в будь-який момент після отримання рішення”. Тобто потрібно звернутися зі скаргою до податкової або у суд.
“При цьому рішення органу контролю, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню. Відповідно до положень нормативних актів <…>, списанню підлягає безнадійний податковий борг (пеня та штрафи)”, — додають посадовці.
Безнадійним боргом вважається той, який неможливо було погасити через форс-мажорні обставини на дату сплати податку або подання звітності. До таких обставин належить і війна. Сертифікат про форс-мажорні обставини видає Торгівельно-промислова палата України. Цей сертифікат разом із заявою про суму боргу, яку слід написати, потрібно подати до відділу податкової, де ви сплачували податки.
“Для визнання боргу безнадійним через обставини непереборної сили необхідною умовою є чітко прописана у сертифікаті дата або закритий період обставин та наявність інформації про дії непереборної сили на господарській ділянці платника з посиланням на підтверджувальні документи відповідних органів”, — пишуть податківці.
Однак якщо податківці все ж вирішать, що платник податків має сплатити штраф, він має зробити це протягом 60 днів від моменту, коли офіційно відновить для себе можливість працювати та сплачувати податки.
Якщо ж наразі підприємець не має роботи та доходу, йому дозволять відкласти сплату штрафу.
“Таким чином, якщо під час дії воєнного стану в Україні платники податків (у тому числі зареєстровані у Бахмуті) не мають можливості виконати свої обов’язки за звітні періоди та мають підтвердження цих обставин від органів контролю, вони зобов’язані подати податкову звітність протягом 6 місяців після скасування воєнного стану в Україні. За цих умов такі платники податків звільняються від передбаченої Податковим Кодексом України відповідальності”, — підсумовують податківці.
Нагадаємо, наприкінці листопада президент України Володимир Зеленський підписав законопроєкт про підвищення податків. Журналісти Вільного радіо розповідали, від якого числа податки потрібно рахувати по-новому.