За несвоєчасне подання звітності нараховують штраф: як подати декларацію ФОП 1, 2 та 3 групи у 2025 році

ФОПи третьої групи раз на квартал мають подавати декларацію у податкову. Водночас підприємцям на першій і другій групі єдиного податку таку варто готувати щороку. У чому різниця між цими групами, як представники кожної з них можуть прозвітувати через “Дію” і що буде за несвоєчасне подання декларації, розповідаємо в матеріалі.

 

Хто входить до ФОП першої та другої групи?

До першої групи платників єдиного податку належать фізичні особи-підприємці, які:

• займаються виключно роздрібною торгівлею на ринках або надають побутові послуги населенню;
• не співпрацюють з юридичними особами;
• мають річний дохід, який не перевищує 167 мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня звітного року (станом на початок 2025 року це 1 млн 336 тис. грн).

До другої групи належать ФОПи, які:

• виробляють та/або продають товари;
• займаються ресторанним бізнесом;
• надають послуги лише населенню та платникам єдиного податку;
• можуть наймати до 10 працівників одночасно;
• мають річний дохід, що не перевищує 834 мінімальні зарплати, встановлені на 1 січня звітного року (зараз це 6 млн 672 тис. грн).

Усі ці критерії прописані у Податковому кодексі України.

Згідно з цим документом, підприємці першої та другої груп подають декларацію раз на рік, однак не пізніше 60 днів після закінчення звітного року. Якщо крайній термін випадає на вихідний або святковий день, подати документ можна в перший робочий день після нього.

ФОПи першої та другої груп зазвичай подають декларацію за попередній рік до березня за місцем податкової адреси (вона має відповідати місцю прописки підприємця у паспорті або ID-картці). Ці дві групи декларують дохід, отриманий протягом звітного періоду, та відображають сплачені протягом року авансові платежі з єдиного податку.

Зазначимо, ФОПи першої та другої груп повинні подавати декларацію раз на рік незалежно від того, чи вели вони фактичну діяльність. Окрім цього, документ подають тільки ті, хто не перевищив граничного доходу й не переходив на іншу групу єдиного податку або загальну систему оподаткування.

Хто належить до третьої групи ФОП?

Фізособи-підприємці, які належать до третьої групи платників єдиного податку, можуть:

• займатися будь-якими видами діяльності, окрім тих, що зазначені в пункті 291.5 Податкового кодексу України;
• продавати товари та надавати послуги без обмежень;
• використовувати працю найманих працівників без обмежень щодо їхньої кількості;
• мати обсяг доходу, що не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати на 1 січня податкового року (не більше 9 млн 336 тис. грн на початок 2025-го).

ФОПи третьої групи повинні подавати декларацію до органу контролю протягом 40 календарних днів після закінчення податкового кварталу (тобто у квітні-травні, липні-серпні, жовтні-листопаді та січні-лютому наступного року). Якщо останній день подання припадає на вихідний чи святковий день, крайній строк, як для першої та другої груп, переноситься на наступний робочий день.

Документи треба надсилати за місцем податкової адреси підприємця. Ця група декларує дохід, отриманий протягом звітного періоду, та сплачує податок на основі його розрахунку

Військовий збір для ФОП: скільки і хто має платити?

У грудні 2024 року Верховна Рада ухвалила Закон, відповідно до якого, крім єдиного податку, з 1 січня 2025 року ФОПи всіх груп мають сплачувати військовий збір. Однак ставки збору для них встановили різні.

Відтак для підприємців на першій і другій групі військовий збір становить 10% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року з розрахунку на календарний місяць. У 2025 році — це 800 гривень. Сплачувати потрібно авансовим внеском не пізніше 20 числа кожного поточного місяця або ж один раз за весь звітний рік наперед.

Для ФОПів третьої групи фіксовану суму військового збору не встановили — для них вона дорівнює 1% від доходу за звітний період. Сплачувати його підприємці на цій групі мають протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації. Наприклад, військовий збір за третій квартал 2025 року необхідно сплатити до 19 листопада.

Чи справді ФОПи мають подавати статистичну звітність?

Через ухвалення Закону про внесення змін до Податкового кодексу й інших законів в липні 2025 року припинила діяти пільга, яка дозволяла не подавати статистичну звітність протягом воєнного стану. Проте це не означає, що відтепер усі ФОПи мають звітувати до Держстату.

До 5 жовтня 2025 року подати звіти за 2022-2025 роки (якщо не робили цього самостійно) мали лише ФОПи, які займаються промисловим виробництвом продукції, пасажирськими й вантажними автомобільними перевезеннями. Інших ці звіти станом на жовтень не стосуються.

Перевірити, чи потрібно звітувати, підприємець/-миця може в Кабінеті респондента на сайті Державної служби статистики України. Однак попередньо його потрібно зареєструвати. Якщо в Кабінеті на жовтому тлі буде напис “Увага! Ви не залучені до звітування до органів державної статистики у поточному періоду”, звіт можна не подавати. 

Якщо ж звітувати підприємцю/-миці все ж потрібно, але він/вона не встигли зробити цього до 5 жовтня або пропустили строки в наступних періодах — буде штраф. За перше несвоєчасне подання такі ФОПи мають сплатити від 170 до 255 гривень, за повторне — від 255 до 425 гривень.

За якою формою подати декларацію ФОП 1, 2 та 3 групи?

Підприємці першої та другої груп звітують за формою податкової декларації з ідентифікатором F0103406, а третя – за F0103309.

Підприємці третьої групи подають декларації за 1 квартал, півріччя та 9 місяців без додатків. Але якщо подається ліквідаційна декларація або останній звіт перед переходом на загальну систему оподаткування, разом із декларацією потрібно подати всі необхідні додатки.

Коли ж вони звітують за рік, як ФОПи першої і другої груп, разом із декларацією вони мають подати такі додатки:

• додаток 1 “Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску”;
• додаток 2 “Розрахунок загального мінімального податкового зобовʼязання за податковий (звітний) рік” (для третьої групи подається тільки за наявності показників для заповнення).

Обидва додатки можнаете завантажити тут.

Усі документи заповнюються українською мовою та без виправлень, а суми зазначаються у гривнях та з копійками.

Який штраф нараховують підприємцям за несвоєчасне подання декларації?

За неподання або несвоєчасне подання декларації платник єдиного податку має сплатити штраф у розмірі 340 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання документа.

Якщо за таке порушення штраф уже нараховувався протягом року, надалі він збільшується й становить 1020 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання звітності.

Куди підприємцям подати декларацію?

ФОП першої, другої та третьої групи може подати декларацію платника єдиного податку одним із таких способів:

1. Особисто або через довірену людину.
2. Надіслати поштою до органу контролю за місцем податкової адреси з повідомленням про вручення та з описом вкладення. У такому випадку важливо відправити звітність не пізніше, ніж за п’ять днів до граничного строку її подання.
3. Електронною поштою або іншими засобами електронного зв’язку. У такому разі декларацію потрібно подати не пізніше останньої години дня, коли спливає граничний строк.

Як подати декларацію ФОП через “Дію”?

Фізичні особи-підприємці, які є платниками єдиного податку для першої, другої та третьої груп, можуть подати декларацію через мобільний застосунок “Дії” в App Store або Play Market, або на сайті державного порталу.

Підприємці, які хочуть подати декларацію через “Дію”, не повинні:

• мати найманих працівників;
• бути платниками ПДВ;
• змінювати групу оподаткування з початку 2021 року;
• перебувати в процесі припинення діяльності. 

Для подачі декларації в “Дії” потрібно виконати такі кроки: 

1. Зареєструватися чи авторизуватися в кабінеті громадянина за допомогою електронного підпису або BankID. Серед банків можна обрати наступні: ПриватБанк, Ощадбанк, Monobank, Райффайзен банк та АБанк.
2. “Дія” перевірить ваші дані в реєстрах Державної податкової служби України. Якщо ви чинний ФОП на спрощеній системі оподаткування і не є платником ПДВ, подання декларації стане доступним.
3. Обрати період, за який декларуєте дохід від підприємницької діяльності.
4. Ввести суму отриманого за обраний період доходу. Головне в цьому пункті — не включати до розрахунку суми доходи, які не підлягають оподаткуванню.
5. Перевірити інформацію, внесену до декларації.
6. Підписати звітність електронним підписом та надіслати. 
7. Очікувати повідомлення про статус декларації на електронну адресу. Воно також буде доступним у розділі “Зверніть увагу” в кабінеті громадянина на порталі “Дія”.

Декларацію можуть опрацьовувати в Державній податковій службі до 24 годин. Після цього вам на пошту має надійти повідомлення про те, що декларацію прийнято або була виявлена помилка, яку необхідно виправити й подати декларацію ще раз.

Раніше ми розповідали, як оформити ФОП онлайн.